Специалист по вопросам налоговой и регуляторной политики Экономической экспертной платформы, ассоциированный эксперт CASE Украина Мирослав Лаба в своем блоге рассуждает на тему пересмотра Национальной стратегии доходов и вреда украинской коррупции для развития бизнеса в стране.
Стратегия должна ввести новый формат взаимодействия контролирующих органов и бизнеса. Сейчас он строится на принципе презумпции вины, то есть в отношениях с государством предприниматель априори является подозреваемым в совершении преступления.
Зато довольно часто само государство, контролирующие органы являются источником проблем бизнеса, коррупции и злоупотреблений, о чем свидетельствуют недавние обыски в подразделениях внутренней безопасности Государственной таможенной службы Украины, которые по факту, вместо противодействия коррупции на таможне стали ее непосредственными инициаторами. О злоупотреблениях в налоговой службе свидетельствуют исследования Национального агентства по вопросам предотвращения коррупции (блокирование налоговых накладных) и Совета бизнес омбудсмена (проведение налоговых проверок).
Поэтому восстановление доверия бизнеса к налоговой и таможенной службам является чрезвычайно важной стратегической целью Национальной стратегии доходов до 2030 года, и только после ее достижения общество может согласиться на увеличение полномочий этих двух контролирующих органов.
Каким образом правительство планирует восстановить доверие?
Восстановление доверия к налоговой службе правительство планировало осуществить путем устранения коррупционных рисков, выполнения Антикоррупционной программы Государственной налоговой службы (ГНС) и введения регулярной оценки качества предоставления услуг, предоставляемых налоговой службой. Восстановление доверия к Государственной таможенной службе — путем снижения коррупционных рисков, предоставления полномочий на оперативно-розыскную деятельность подразделениям внутренней безопасности Гостаможслужбы, проведения аттестации должностных лиц, проверки их на добропорядочность с помощью полиграфа, проведения эксперимента по использованию нательных видеокамер.
Что касается устранения коррупционных рисков, то эти меры предусмотрены в Государственной антикоррупционной программе на 2023−2025 годы. На сайте Национального агентства по вопросам предотвращения коррупции можно ознакомиться с текущим состоянием выполнения запланированных мероприятий по каждому исполнителю. Всего по состоянию на 30.06.2024 года подлежало выполнению 559 мероприятий, из них выполнено 202, или 36%, выполнено частично — 89 или 16%.
Как налоговая оценивает доверие бизнеса?
Опрос бизнеса — тема не новая, и периодически проводится налоговой службой. Соответствующими приказами ГНС утвержден порядок проведения ежегодных опросов относительно удовлетворенности бизнеса уровнем обслуживания и коррупционных рисков.
Последний ежегодный опрос был проведен ГНС в конце 2023 года, по результатам которого было установлено:
- две трети респондентов доверяют тому, как налоговая служба выполняет свои обязанности;
- электронным кабинетом пользуются 3 из 5 ФЛП и 3 из 4 юридических лиц;
- 21% опрошенных жалуются на работу информационных ресурсов и электронных сервисов.
Однако опросы бизнеса проводят и другие независимые организации, результаты которых несколько отличаются от тех, которые обнародуют государственные органы. Так, по результатам опроса, проведенного Институтом экономических исследований и политических консультаций весной 2024 года, только 26% респондентов считают, что налоговая служба работает эффективно. Совет бизнес омбудсмена в своем исследовании по эффективности налоговых проверок, зафиксировал доверие к региональным подразделениям налоговой службы на уровне 13%.
По результатам этих опросов можно сделать вывод, что уровень доверия к контролирующим органам может сильно варьироваться в зависимости от методологии опроса, «правильно» сформулированных вопросов и его инициаторов.
Что советует мировой опыт?
Вернемся к независимой оценке процесса администрирования налогов TADAT (the Tax Administration Diagnostic Assessment Tool), которая была проведена в Украине по методологии МВФ и Всемирного банка в феврале 2018 года. Информация о ней размещена на правительственном сайте.
По результатам этой оценки TADAT была разработана Концепция реформы Государственной фискальной службы Украины и План действий по реформе налоговой и таможни, который был утвержден правительством в 2019 году, и в этом плане был предусмотрен отдельный раздел «Развитие персонала, реформы для обеспечения добропорядочности и антикоррупционные меры», который в частности предусматривал следующие мероприятия:
установление ключевых показателей результативности, эффективности и качества служебной деятельности государственных служащих, с учетом показателей эффективности, установленных Минфином, и внедрение системы мониторинга их выполнения;
разработка и внедрение комплексной системы мер мотивации и поощрения к добропорядочному и инициативному выполнению обязанностей;
- обеспечение комплексного оценивания использования рабочего времени, результатов служебной деятельности;
определение четких прав, обязанностей и ответственности работников контролирующего органа, в том числе за вред, причиненный неправомерными действиями таких работников налогоплательщикам; - координация и направление подразделений внутренней безопасности налоговой и таможенной служб Минфином;
внедрение автоматизированных аналитических платформ, которые проводят сбор информации, ее анализ, выявление коррупционных рисков; - постоянное обновление и размещение в открытом доступе информации о результатах работы подразделений по вопросам предотвращения и выявления коррупции (включая информацию о последствиях совершения коррупционных деяний).
Практически ни одна из этих рекомендаций за пять лет так и не была выполнена, хотя реализация только одного мероприятия, по подчинению подразделений внутренней безопасности таможни и налоговой в Министерстве финансов Украины сделала бы невозможным симбиоз коррупционеров и тех, кто с ними должен бороться.
Не нашли эти меры своего отражения и в Национальной стратегии доходов до 2030 года, хотя многие негативные для бизнеса ее положения, подаются ее разработчиками именно как рекомендации международных экспертов.
Учитывая приведенные факты можно сделать логические выводы:
- Сами по себе опросы доверия бизнеса к власти не повысят, — должны быть реальные действия и реформы;
- Рецепт борьбы с коррупцией давно нашли, но он игнорируется властью, на замену предлагаются косметические меры и программы, которые не затрагивают интересы коррупционеров и не влияют на их деятельность;
- Национальная стратегия доходов требует переосмысления и существенной доработки с учетом мирового опыта для восстановления доверия к контролирующим органам.
Надеемся, что доработка Национальной стратегии доходов состоится в профессиональной дискуссии при участии специалистов правительства, отвечающих за экономический рост, поддержку малого и микробизнеса, создание рабочих мест и занятость населения, демографию и социальную защиту, восстановление и отстройку Украины, поскольку каждое из этих направлений государственных политик ощущает на себе негативные последствия сложного и обременительного налогового законодательства в Украине.
И напоследок. В июне, при поддержке Всемирного банка, завершился опрос бизнеса по вопросам налогового администрирования в Украине. По информации Всемирного банка, этот опрос не о доверии, а о стоимости и сложности администрирования налогов. Поэтому, хотелось бы, чтобы по результатам этого опроса Министерство финансов Украины внесло предложения по уменьшению расходов бизнеса и государства на администрирование налогов, создание инвестиционно привлекательной бизнес-среды в Украине, устранение уже идентифицированных коррупционных рисков в администрировании налогов, отмены презумпции вины и увеличение налоговых поступлений, не за счет повышения налогов, а за счет экономического роста и повышения эффективности работы налоговой и таможенной служб.
